Revisors bruk av profesjonelt skjønn i forbindelse med stikkprøvebasert testing av frekvente interne kontroller

Abstract

Når revisor velger å bygge på en kundes interne kontroller, må disse kontrollene testes, for eksempel ved hjelp av stikkprøver. ISA 530 åpner for at valgene revisor tar ved slik testing baseres på skjønn. I dette kapittelet analyseres norske revisorers valg av stikkprøvestørrelse ved testing av frekvente interne kontroller. Resultatene viser at skjønnsutøvelsen i stor grad samsvarer med internasjonal praksis og at små revisjonsselskap synes å ha en mer variert praksis enn store revisjonsselskap. Noen av stikkprøvestørrelsene som er i bruk er så lave at de tilsier bruk av et profesjonelt skjønn som ikke nødvendigvis er i samsvar med hva som kan forventes med utgangspunkt i statistisk teori.